Il Decreto Legge 17 giugno 2025, n. 84, pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 138, introduce disposizioni urgenti in materia fiscale. L’obiettivo è rispondere a esigenze indifferibili per il 2025, razionalizzando norme già in vigore e apportando correttivi su più fronti: imposte sui redditi, IVA, IMU, regime delle perdite, Terzo Settore, biodiesel e altro ancora.

Di seguito una panoramica articolata per argomenti.

Spese di vitto, alloggio, trasporti: rimborsi e deduzioni solo se tracciabili

Il cuore dell’art. 1 del decreto è la modifica alla disciplina dei rimborsi e deduzioni delle spese sostenute dai lavoratori dipendenti e autonomi (artt. 51, 54, 54-ter, 54-septies, 95, 109 TUIR).

❯ Le spese per vitto, alloggio, viaggi e trasporti non saranno più:

• Deducibili (per autonomi e imprese),
• Né esclusi dalla base imponibile (per i dipendenti),

se non effettuate con pagamenti tracciabili (bonifici, carte, sistemi previsti dal D.lgs. 241/1997, art. 23).

Un cambiamento importante, che punta a limitare abusi nei rimborsi e nelle deduzioni analitiche.

Redditi di lavoro autonomo: nuove qualificazioni per interessi e plusvalenze

Il decreto riscrive la tassazione di determinati redditi:

• Interessi attivi percepiti nell’ambito di arti e professioni diventano redditi di capitale;
• Le plusvalenze da partecipazioni in associazioni o STP (società tra professionisti) non saranno più redditi da lavoro autonomo, ma redditi diversi.

L’intento è riallineare la disciplina fiscale al principio della separazione delle fonti reddituali.

Riporto delle perdite: semplificazioni nelle operazioni straordinarie

L’art. 2 modifica il riporto delle perdite (artt. 84, 172, 176, 177-ter TUIR), soprattutto nei casi di:

• Fusione,
• Scissione,
• Conferimento d’azienda.

Le nuove norme eliminano formule complesse legate a rapporti patrimoniali e semplificano il calcolo del limite massimo deducibile, fissandolo a due volte i conferimenti/versamenti effettuati nei 24 mesi precedenti.

Nuove regole sulle società estere controllate (CFC)

L’art. 4 incide profondamente sull’art. 167 TUIR, riscrivendo le condizioni di tassazione per le CFC:

• Introduzione di una modalità semplificata e opzionale di calcolo basata sull’utile contabile netto;
• Tassazione fissa al 15%, con opzione triennale e tacito rinnovo;
• Rafforzamento del principio di tassazione in base all’effettivo controllo e utili conseguiti.

È un passaggio cruciale per l’allineamento alle direttive europee (UE 2016/1164 e UE 2022/2523).

L’art. 6 prevede una sanatoria per i Comuni che non abbiano approvato in tempo utile (entro il 28 febbraio 2025) il prospetto delle aliquote IMU:

• Sarà possibile adottare le delibere IMU fino al 15 settembre 2025;
• Le delibere già approvate tra marzo e la data di entrata in vigore del decreto sono ritenute valide.

Una misura salva-bilanci per gli enti locali in ritardo.

L’art. 7 stabilisce che:

• Il programma di agevolazioni sul biodiesel durerà sei anni;
• Le agevolazioni si applicano nel rispetto dei criteri UE di sostenibilità (Reg. 651/2014, art. 44);
• Il Ministero dell’Ambiente vigilerà sul rispetto dei parametri.

IVA: reverse charge nei servizi logistici e split payment

Due novità in tema di IVA:

• Art. 9: viene eliminato il vincolo sull’utilizzo prevalente di manodopera per l’applicazione del reverse charge nei settori logistica e trasporto merci;
• Art. 10: dal 1° luglio 2025, viene soppressa la lettera d) dell’art. 17-ter, comma 1-bis, DPR 633/1972, con limitazione del meccanismo di split payment per determinati soggetti.

Redditi 2024: prorogati i termini di dichiarazione e versamento

Due interventi puntuali ma rilevanti:

• Art. 12: la presentazione delle dichiarazioni fiscali 2024 sarà considerata tempestiva se effettuata entro l’8 novembre 2024, anziché 31 ottobre;
• Art. 13: i versamenti per i soggetti ISA e forfetari potranno avvenire entro il 21 luglio 2025 senza maggiorazione, oppure entro il 20 agosto con +0,40%.

Terzo Settore e imprese sociali: adeguamenti ai regimi fiscali

Gli articoli 8 e 14 aggiornano le disposizioni del Codice del Terzo Settore:

• Viene fissata al 2026 la decorrenza delle disposizioni fiscali per le imprese sociali;
• Si precisa che l’applicazione di vari articoli del CTS è limitata ad alcuni articoli specifici (commi 3, 4, 5 dell’art. 18).

Accise e disallineamenti ibridi

Ulteriori dettagli tecnici:

• Art. 11: si chiarisce la decorrenza di nuove norme sulle accise, legandola a specifici provvedimenti;
• Art. 5: vengono eliminate alcune scadenze riguardanti la documentazione contro i disallineamenti da ibridi, con effetto semplificativo.